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设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额230万元；本年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费

admin2014-04-01  66
问题 设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额230万元；本年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费 200万元(以前年度未列支)，其他职工福利费62.2万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。从境外分回税后利润160万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额＝1000-50-400-400-150＝0 (元)
   要求：请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。
选项
答案(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误： ①开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200-200×1÷5)，应相应调增应纳税所得额。 ②福利费超标列支30万元(62.2-230×14%)，应相应调增应纳税所得额。 ③交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500× 5‰)，超标准列支42.5万元(50- 7.5)，应相应调增应纳税所得额。 ④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%)，超过
解析
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