设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额230万元；本年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费

admin2014-04-01 50

问题设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额230万元；本年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费 200万元(以前年度未列支)，其他职工福利费62.2万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。从境外分回税后利润160万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额＝1000-50-400-400-150＝0 (元)
要求：请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。

选项

答案(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误： ①开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200-200×1÷5)，应相应调增应纳税所得额。 ②福利费超标列支30万元(62.2-230×14%)，应相应调增应纳税所得额。 ③交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500× 5‰)，超标准列支42.5万元(50- 7.5)，应相应调增应纳税所得额。 ④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%)，超过

解析

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税法

注册会计师

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税法

注册会计师

(2014年)甲、乙分别为某有限合伙企业的普通合伙人和有限合伙人。后来，甲变更为有限合伙人，乙变更为普通合伙人，那么，关于甲、乙对其合伙人性质互换前的企业债务承担，下列说法正确的有()。

根据对外贸易法律制度的规定，我国对限制进出口的技术实行的管理措施是()。

甲、乙、丙、丁共有一辆货车，甲占该车70％的份额，乙、丙、丁各占10％的份额。现甲欲将该车作抵押向某银行贷款10万元。如果各共有人事先对此未作约定，则下列说法中正确的是()。

根据物权法律制度的规定，以下列权利出质时，质权自权利凭证交付之日起设立的有()。

根据营业税法律制度的规定,下列各项中,纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是()。

根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有()。

常用的热处理有________。

提出词应“别是一家”理论主张的词人是()

取得()的企业，可以承接岩土工程治理、工程钻探、凿井等工程勘察劳务业务。

为了保证“安全生产，人人有责”原则的实现，建筑企业必须建立(　　)制度。

在内含报酬率法下，如果投资是在期初一次投入，且各年现金流入量相等，那么()。

教师最突出的角色是()

下列命题正确的是()．

栈和队列的共同点是()。

税法

注册会计师

(2014年)甲、乙分别为某有限合伙企业的普通合伙人和有限合伙人。后来，甲变更为有限合伙人，乙变更为普通合伙人，那么，关于甲、乙对其合伙人性质互换前的企业债务承担，下列说法正确的有()。

根据对外贸易法律制度的规定，我国对限制进出口的技术实行的管理措施是()。

甲、乙、丙、丁共有一辆货车，甲占该车70％的份额，乙、丙、丁各占10％的份额。现甲欲将该车作抵押向某银行贷款10万元。如果各共有人事先对此未作约定，则下列说法中正确的是()。

根据物权法律制度的规定，以下列权利出质时，质权自权利凭证交付之日起设立的有()。

根据营业税法律制度的规定,下列各项中,纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是()。

根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有()。

常用的热处理有________。

提出词应“别是一家”理论主张的词人是()

取得()的企业，可以承接岩土工程治理、工程钻探、凿井等工程勘察劳务业务。

为了保证“安全生产，人人有责”原则的实现，建筑企业必须建立( )制度。

在内含报酬率法下，如果投资是在期初一次投入，且各年现金流入量相等，那么()。

教师最突出的角色是()

下列命题正确的是()．

栈和队列的共同点是()。

为了保证“安全生产，人人有责”原则的实现，建筑企业必须建立(　　)制度。