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  3. 甲公司为—般纳税企业，适用的增值税率为17％。在生产经营期间以自营方式建造—条生产线和—栋厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下。 (1)1月2日，为购建厂房而购入—宗土地使用权，支付价款5000万元。 (2)1月10日，为建造生产线购入A工程物

甲公司为—般纳税企业，适用的增值税率为17％。在生产经营期间以自营方式建造—条生产线和—栋厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下。 (1)1月2日，为购建厂房而购入—宗土地使用权，支付价款5000万元。 (2)1月10日，为建造生产线购入A工程物

admin2014-02-25  35
问题 甲公司为—般纳税企业，适用的增值税率为17％。在生产经营期间以自营方式建造—条生产线和—栋厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下。
(1)1月2日，为购建厂房而购入—宗土地使用权，支付价款5000万元。
(2)1月10日，为建造生产线购入A工程物资—批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资—批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。
(3)1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。
(4)6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。
(5)6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元．厂房耗用原材料为10万元。
(6)6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0．5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。
(7)6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产。下列处理正确的有( )。
选项 A、应收保管员赔偿0．5万元计入其他应收款
B、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1．84万元计入营业外支出
C、剩余工程物资A转用于建造厂房．计人在建工程的金额为21．06万元
D、生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元
E、厂房达到预定可使用状态并交付使用，计人固定资产的金额为199．76万元
答案A,B,C,D,E
解析 会计分录如下：
①借：工程物资—A                              200
      —B                              (100+17)117
      应交税费—应交增值税(进项税额)            34
      贷：银行存款                                       351
②借：在建工程—生产线                         180
      —厂房                                   117
      贷：工程物资—A                                    180
      —B                                                117
③借：在建工程—生产线                         115
      —厂房                                    50
      贷：应付职工薪酬                                   165
④借：在建工程—生产线                          35
      —厂房                                    11．7
      贷：原材料                                          45
      应交税费—应交增值税(进项税额转出)         (10×17％)1．7
⑤借：营业外支出                                  1．84
      其他应收款                                  0．5
      贷：工程物资—A                                         2
      应交税费—应交增值税(进项税额转出)             (2×17％)0．34
剩余工程物资转用于在建的厂房
借：在建工程—厂房                               21．06
      贷：工程物资—A                             (200-180-2)18
      应交税费—应交增值税(进项税额转出)            (18×17％)3．06
⑥借；固定资产—生产线              (180+115+35)330
      —厂房           (117+50+11．7+21．06)199．76
      贷：在建工程—生产线                                  330
      —厂房                                                199．76
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