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长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司将其2×14年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值)
长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司将其2×14年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值)
admin
2019-12-19
50
问题
长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司将其2×14年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备仍作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2×16年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
选项
A、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用117.64万元
B、抵销营业外收入150万元
C、抵销增值税170万元
D、抵销固定资产141.18万元
答案
B,D
解析
合并财务报表中,该设备折旧分为两部分,1至6月份长江公司个别财务报表中的折旧金额=1000/10×6/12=50(万元),应纳入合并财务报表中;7至12月份,长江公司合并财务报表角度应对设备计提折旧金额=850/8.5×6/12=50(万元)。所以合并财务报表角度应确认的管理费用为100万元,选项A错误;应抵销营业外收入=1000-850=150(万元),选项B正确;合并财务报表中不抵销增值税,选项C错误;应抵销固定资产=150-150÷(10-1.5)×6/12=141.18(万元),选项D正确。
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会计
注册会计师
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