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按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。 (2008年)

admin2014-03-23  35
问题 按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有(      )。  (2008年)
选项 A、接受的货币捐赠计入“资本公积”
B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C、因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
答案A,D
解析 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的营业外收入，但企业计入了资本公积(新会计准则计入营业外收入)，应作纳税调增；选项B：残疾人员工资按规定加计扣除的部分，应作纳税调减；选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不作调整；选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调增；选项E：购置办公用品取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，但企业未及时认证导致不能抵扣的进项税，应当按价税合计金额计入“管理费用”科目，企业的处理是正确的。无需作纳税调整。
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