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  3. 甲为中国公民，2009年其收入情况如下： (1) 1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为2

甲为中国公民，2009年其收入情况如下： (1) 1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为2

admin2009-09-29  36
问题 甲为中国公民，2009年其收入情况如下：
   (1) 1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为20000元。
   (2) 1月1日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为5年。当年取得承包经营利润150000元，按合同规定每年上交承包费70 000元。另外，李某每月从企业领取工资2000元。
   (3) 2008年2月，以总价40万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2008年，甲另外花费了2万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2009年6月1日，甲将该套住宅转让，取得转让收入80万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。
   (4) 7月1日出租个人住房一处，每月租金收入2 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为200元。(不考虑其他税费)
   (5) 取得中彩收入30000元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠20 000元。
   (6) 一次性取得技术服务收入8 000元。(注：当地政府规定契税税率为5%。)
   要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。
选项
答案(1) 退职费收入应纳税=[(60 000/6-2 000)×20%-375]×6=7350(元) (2) 承包经营应纳个人所得税=(150 000-70 000+2 000×12-2 000×12)×35% -6 750=21250(元) (3) 转让商品房应缴营业税=800000×5%=40000(元) 转让商品房应缴印花税=800 000×0.0005=400(元) 转让商品房应缴城建税和教育费附加=40 000×10%=4 000(元) 购买商品房已交印花税=400 000×0.0005=200(元) 购买商品房已交契税=400 000×0.05=20 000(元) 购买商品房原值=400000+200+20 000=420200(元) 转让商品房应纳税所得额=(800000-40000-400-4000)-420200=335 400(元)， 转让商品房应缴个人所得税=335 400×20%=67 080(元) (4) 出租住房应纳个人所得税=(2 000-200-800)×10%×6=600(元) (5) 中彩收入应纳个人所得税=(30 000-20 000)×20%=2 000(元) (6) 技术服务收入应纳个人所得税=8 000×(1-20%)×20%=1 280(元)
解析
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