甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售自产白酒5吨，开具普通发票收取价税合计金额14625元，另收取包装费1170元，包装物押金3510元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还甲酒厂。当月因逾期未收回包装物而没收3个月前销售白酒时收取的包装物

admin2017-05-15 76

问题甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售自产白酒5吨，开具普通发票收取价税合计金额14625元，另收取包装费1170元，包装物押金3510元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还甲酒厂。当月因逾期未收回包装物而没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金2340元。已知白酒适用的消费税定额税率为0．5元／斤，比例税率为20％，则甲酒厂当月应缴纳消费税( )元。

选项 A、7835
B、8100
C、8300
D、8700

答案C

解析对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。1吨=2000斤。甲酒厂当月应缴纳消费税=(14625+1170+3510)／(1+17％)×20％+5×2000×0．5=8300(元)。

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税法一

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