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2012年1月1日,A公司从二级市场上购入B公司同日发行的3年期一一次还本、分期付息的债券100万张,面值总额为500万元,每年12月31日付息,票面利率为5%,支付价款为510万元.相关税费为5万元,A公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日,该
2012年1月1日,A公司从二级市场上购入B公司同日发行的3年期一一次还本、分期付息的债券100万张,面值总额为500万元,每年12月31日付息,票面利率为5%,支付价款为510万元.相关税费为5万元,A公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日,该
admin
2013-12-12
47
问题
2012年1月1日,A公司从二级市场上购入B公司同日发行的3年期一一次还本、分期付息的债券100万张,面值总额为500万元,每年12月31日付息,票面利率为5%,支付价款为510万元.相关税费为5万元,A公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日,该项投资的公允价值为560万元,因急需资金,公司出售了该项投资的50%,收到款项280万元存入银行,该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。
要求:计算年实际利率并做出A公司相关会计处理。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,答案中的金额单位用万元表示]
选项
答案
(1)设实际利率为r,则25×(1+r)
-1
+25×(1+r)
-2
+(25+500)×(1+r)
-3
=515 利用插值法,计算可得: r=3.9% (2)2012年1月1日 借:持有至到期投资——成本 500 ——利息调整 15 贷:银行存款 515 2012年12月31日 借:应收利息 25 贷:持有至到期投资——利息调整4.9 投资收益 20.1 摊余成本=515×(1+3.9%)一500×5%=510.1(万元) 借:银行存款 25 贷:应收利息 25 2013年1月1日 借:银行存款 280 贷:持有至到期投资——成本 250 ——利息调整 5.05 投资收益 24.95 借:可供出售金融资产 280 贷:持有至到期投资——成本 250 ——利息调整 5.05 资本公积——其他资产公积 24.95
解析
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