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2012年1月1日，A公司从二级市场上购入B公司同日发行的3年期一一次还本、分期付息的债券100万张，面值总额为500万元，每年12月31日付息，票面利率为5％，支付价款为510万元．相关税费为5万元，A公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日，该

admin2013-12-12  44
问题 2012年1月1日，A公司从二级市场上购入B公司同日发行的3年期一一次还本、分期付息的债券100万张，面值总额为500万元，每年12月31日付息，票面利率为5％，支付价款为510万元．相关税费为5万元，A公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日，该项投资的公允价值为560万元，因急需资金，公司出售了该项投资的50％，收到款项280万元存入银行，该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。
要求：计算年实际利率并做出A公司相关会计处理。[(P／A，7％，3)＝2．6243，(P／F，7％，3)＝0．8163，答案中的金额单位用万元表示]
选项
答案(1)设实际利率为r，则25×(1＋r)－1＋25×(1＋r)－2＋(25＋500)×(1＋r)－3＝515 利用插值法，计算可得： r＝3．9％ (2)2012年1月1日 借：持有至到期投资——成本 500 ——利息调整 15 贷：银行存款 515 2012年12月31日 借：应收利息 25 贷：持有至到期投资——利息调整4．9 投资收益 20．1 摊余成本＝515×(1＋3．9％)一500×5％＝510．1(万元) 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 2013年1月1日 借：银行存款 280 贷：持有至到期投资——成本 250 ——利息调整 5．05 投资收益 24．95 借：可供出售金融资产 280 贷：持有至到期投资——成本 250 ——利息调整 5．05 资本公积——其他资产公积 24．95
解析
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