甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本

admin2016-05-14  20

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设。施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日,该仓库因火灾毁损,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题:
根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(     )。

选项 A、分配工程人员薪酬时:
借:在建工程   70
  贷:应付职工薪酬   70
B、购入工程物资时:
借:工程物资   500
    应交税费一应交增值税(进项税额)   85
  贷:银行存款   585
C、工程领用本企业生产的水泥时:
借:在建工程   97
  贷:库存商品   80
      应交税费一应交增值税(销项税额)   17
D、工程领用工程物资时:
借:在建工程   585
  贷:工程物资   585

答案A,C,D

解析 购入和领用工程物资:
借:工程物资   585
  贷:银行存款   585
借:在建工程   585
  贷:工程物资   585
领用自产产品:
借:在建工程   97
  贷:库存商品   80
      应交税费一应交增值税(销项税额)   17
支付工人工资:
借:在建工程   70
  贷:应付职工薪酬   70
借:应付职工薪酬   70
  贷:银行存款   70
支付其他费用:
借:在建工程   18
  贷:银行存款   18
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