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甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气 (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业,是增值税一般纳税人,2017年2月发生如下业务: (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票,价款20000元,增值税3400元;从小规模纳税人处购买小工具一批,取得税务机关
甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气 (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业,是增值税一般纳税人,2017年2月发生如下业务: (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票,价款20000元,增值税3400元;从小规模纳税人处购买小工具一批,取得税务机关
admin
2017-06-28
19
问题
甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气
(煤矿瓦斯)的煤炭开采企业,是增值税一般纳税人,2017年2月发生如下业务:
(1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票,价款20000元,增值税3400元;从小规模纳税人处购买小工具一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,价款15000元,增值税450元;
(2)甲企业开采原煤16000吨,当期销售原煤8000吨,取得不含增值税销售额340000元;将部分未税原煤移送加工洗煤,销售洗煤取得不含增值税销售额300000元:
(3)甲企业采煤过程中开采天然气40000立方米,与乙盐业企业签订易货合同,用10000立方米天然气换取乙企业的2吨自产固体原盐,双方商定互开增值税专用发票,开票含税价选择市场含税价10000元;甲企业将换得的固体原盐40%用于职工食堂腌制咸菜,60%用于采煤机械清洁。(其他资料:上述应抵扣的发票均通过了认证;甲企业煤炭资源税税率5%,洗煤折算率80%;本省天然气资源税税率6%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)甲企业应纳的资源税;
(2)甲企业可抵扣的增值税进项税;
(3)甲企业应纳的增值税。
选项
答案
(1)甲企业应纳的资源税: ①甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+300000×80%) ×5%=580000×5%=29000(元) ②甲企业采煤过程中开采非常规天然气(煤矿瓦斯)暂不缴纳资源税。 (2)甲企业可抵扣的增值税进项税=3400+450+10000/(1+17%)×17%×60%=4721.79(元) 固体原盐适用17%的增值税税率。 (3)甲企业应纳的增值税: 非常规天然气(煤矿瓦斯)暂不缴纳资源税,但需要缴纳增值税,天然气采用13%的税率。 销项税额=(340000+300000)×17%+10000/(1+13%) ×13%=109950.44(元) 应纳增值税=109950.44—4721.79=105228.65(元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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