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  3. A公司是一家上市公司,其每年年度财务会计报告的批准报出日为次年的3月20日｡A公司正在编制2002年的年度财务会计报告｡ (1)A公司､B公司和C公司都是由甲企业与乙企业共同投资设立的合营企业,甲企业与乙企业各持有这三家公司50%的股份｡其中A公司的董事长

A公司是一家上市公司,其每年年度财务会计报告的批准报出日为次年的3月20日｡A公司正在编制2002年的年度财务会计报告｡ (1)A公司､B公司和C公司都是由甲企业与乙企业共同投资设立的合营企业,甲企业与乙企业各持有这三家公司50%的股份｡其中A公司的董事长

admin2011-04-19  39
问题 A公司是一家上市公司,其每年年度财务会计报告的批准报出日为次年的3月20日｡A公司正在编制2002年的年度财务会计报告｡
(1)A公司､B公司和C公司都是由甲企业与乙企业共同投资设立的合营企业,甲企业与乙企业各持有这三家公司50%的股份｡其中A公司的董事长也是C公司的董事长,其在C公司中不领报酬,只在A公司中领取年薪20万元｡A公司､B公司､C公司､甲企业､乙企业之间不存在业务往来｡
(2)A公司持有D公司60%的股权,持有E公司30%的股权,D公司持有E公司35%的股权,D公司持有F公司40%的股权｡D公司2002年从E公司购入原材料100吨｡
(3)A公司持G公司55%的股权｡由于经营不善,自2000年以来G公司连续亏损,2002年年末资产总额为50000万元,负债为90000万元,所有者权益为-40000万元,已经难以持续经营｡2002年6月30日,A公司用一台设备和10辆轿车交换G公司的一项无形资产｡当日设备的账面价值为2000万元,评估价值为3000万元,10辆轿车的账面价值为800万元,评估值为500万元,无形资产账面价值为1500万元,评估值为3000万元｡双方约定按评估值作价,因此G公司需要向A公司支付现金500万元｡A公司进行了如下会计处理:确认增加无形资产3000万元,增加现金500万元,减少固定资产2800万元,确认收益700万元｡
(4)G公司在2002年2月10就其欠付A公司的一项到期货款2000万元,与A公司达成重组协议｡协议约定:G公司用现金偿付1000万元,A公司豁免200万元,剩余800万元展期至2004年归还｡但是,如果G公司2003年的净利润较其2002年的净利润发生增加,并且增加额超过500万元以上,G公司需要向A公司另支付利息300万元｡债务重组相关手续于2002年3月10日办理完毕｡A公司在2002年3月10对重组进行了账务处理,增加现金1000万元,增加应收款100万元,确认资本公积100万元｡
(5)2001年年末,A公司对G公司的股权投资的账面价值为1000万元,A公司在该年年末对该项投资计提减值准备600万元｡2002年1月,A公司发现该减值准备计算存在失误,应调整700万元｡A公司在该月按会计估计变更进行了相关调整,增加减值准备100万元,减少投资收益100万元｡2002年年末,A公司对G公司的股权投资的减值准备无变化｡2003年1月10日,G公司与某企业达成资产重组协议,将G公司的净资产与该企业的净资产进行整体置换｡资产重组的相关批准､交接和转移手续于3月10日全部完成｡A公司预测,G公司在重组后的财务状况会有显著好转,相应的股权投资减值有所恢复,2003年3月10日,估计减值准备余额应为200万元｡A公司认为G公司资产重组对股权投资减值准备的影响,应作为资产负债表日后事项调整2002年年度会计报表,减少该年年末减值准备500万元,增加该年投资收益500万元｡
要求:
(1)分析上述资料,确定哪些单位和个人与A公司存在关联方关系,哪些关联方关系必须在会计报表附注中进行披露｡
(2)分析上述资料,确定哪些单位的会计报表应纳入A公司2002年年度合并会计报表的合并范围｡
(3)分析上述资料,确定哪些交易属于关联方交易,哪些关联方交易需要在A公司2002年年度合并会计报表附注中进行披露(不考虑关联方之间的投资交易)｡
(4)判断上述事项(3)中,A公司的会计处理是否正确｡如果不正确,应如何纠正(税收因素的影响忽略不计)?
(5)判断上述事项(4)中,A公司对G公司的债务重组处理是否正确,如果不正确｡应如何纠正?
(6)判断上述事项(5)中,A公司对G公司股权投资的减值准备的会计处理存在哪些问题,并指出正确的处理方法｡
选项
答案(1)A公司的关联方包括A公司的董事长?甲企业?乙企业?C公司?D公司?E公司和G公司;需要披露的关联方关系包括D公司?E公司?G公司?A公司的董事长? (2)纳入A公司合并会计报表合并范围的个别报表包括A公司?D公司?E公司三家公司的会计报表? (3)下列事项属于关联方交易:A公司的董事长从A公司领取年薪20万元,事项(3)中A公司与G公司之间的非货币性交易,事项(4)中A公司与G公司之间的债务重组交易,D公司2002年从E公司购入原材料100吨?在这些关联方交易中,除最后一项外,其他关联方交易均应在合并会计报表附注中披露? (4)上述事项(3)的会计处理不正确?该交易A公司应按收到补价的非货币性交易处理,确认增加现金500万元,增加无形资产2400万元,减少固定资产2800万元,增加收益100万元? (5)上述事项(4)的会计处理不正确?该交易属于以低于债务账面价值的现金抵债和修改债务条件相结合的混合债务重组,A公司应确认增加现金1000万元,增加当期损失200万元,减少应收账款1200万元(注意:或有利息收益不应计入A公司将来的应收金额中)? (6)A公司对G公司股权投资减值准备的会计处理存在以下问题:2002年1月,对2001年的年末减值准备估计失误,按会计估计变更处理不正确,正确的处理方法是按资产负债表日后发现的会计差错调整2001年的年度会计报表,即调增2001年年末投资减值准备100万元,调减2001年投资收益100万元;2003年3月,对投资减值准备恢复的处理不正确,资产负债表日后发生的资产重组事项属于非调整事项,不应因该事项引起的投资减值恢复调整2002年的年度会计报表?
解析
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