甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下: (1)2020年1月2日,甲公司发行公司债券,专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为306

admin2021-08-03  33

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:
(1)2020年1月2日,甲公司发行公司债券,专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元,实际利率为6%。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2019年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;另一笔于2019年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限为18个月。
(3)生产线建造工程于2020年1月1日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
2020年1月1日,支付建造商1000万元;2020年5月1日,支付建造商1600万元;2020年8月1日,支付建造商1400万元。
(4)2020年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安检部门责令停工整改,至2020年12月底整改完毕。工程于2021年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2021年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自2021年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自2021年5月1日起实际投入使用。
(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
其他资料:本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。[(P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,5%.3)=0.863 8,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163]
要求:
计算2017年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额,编制与借款利息相关的会计分录。

选项

答案2020年专门借款利息费用总额=2919.75×6%≈175.19(万元)。 2020年专门借款利息费用资本化金额=219.75×6%×8÷12-(2919.75-1000)×0.5%×4-(2919.75-1000-1600)×0.5%×3≈73.60(万元)。 2017年用于短期投资取得的收益-(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3≈43.19(万元)。 2020年一般借款利息资本化率=(2000×6%+3000×7%)÷(2000+3000)×100%=6.6%。2017年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400-2919.75)×1÷12=1080.25×14÷12≈90.02(万元)。2020年一般借款利息资本化金额=90.02×6.6%≈5.94(万元)。 2020年一般借款利息费用总额=2000×6%+3000×7%=330(万元)。 会计分录: 借:财务费用 382.46 在建工程 (73.60+5.94)79.54 应收利息 43.19 贷:应付利息 (3000×5%+330)480 应付债券——利息调整 25.19

解析
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