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  3. 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管

某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管

admin2014-03-19  23
问题 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给世公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元片在财务费用账户1中列支，同期同类银行贷款年利率为6％。
(3)“营业外支出”账户列支40万元，其中：对外捐赠30万元(通过省级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠10万元)；被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
(5)实际支付下资总额300万元(其中支付给残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。
(6)2012年2月份购进安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。
(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。
(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转。将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。
根据上述资料回答下列问题。
工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费共计应调减应纳税所得额(     )万元。
选项 A、27
B、20
C、22.5
D、23
答案A
解析 ①残疾人员工资100％加计扣除50万元；②职工福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，应调增应纳税所得额=45—42=3(万元)；③工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，据实扣除；④职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)>7(万元)，据实扣除；⑤为职工支付商业保险费，不得扣除。合计纳税调整金额=一50+3+20=一27(万元)，则共计应调减应纳税所得额27万元。
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