海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”) 为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务： (1) 2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。 (2) 10日，

admin2009-03-10 15

问题海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”) 为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务：
(1) 2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2) 10日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3) 15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司 3月31日仍未收到该批配件。
(4) 19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税) 760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5) 23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款(不含增值税) 为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。
已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5%；小汽车适用的增值税税率为17%；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。
海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：

要求：
(1) 指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
(2) 计算海东公司3月份应纳增值税税额。
(3) 计算海东公司3月份应纳消费税税额。

选项

答案(1) 错误之处： ①海东公司外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，属于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得抵扣。 ②外购用于生产W牌小汽车的配件一批，尽管价款已付，但海东公司本月尚未收到配件并验收入库，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 ③海东公司采用托收承付方式销售小汽车一批，尽管尚未收到车款，但已将汽车发出并向银行办妥托收手续，发生了纳税义务，应计算纳税。 [*]

解析

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