ABC会计师事务所审计甲公司2017年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证

admin2019-08-30 50

问题 ABC会计师事务所审计甲公司2017年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2017年11月30日应收账款余额实施了函证未发现差异。2017年12月31日应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后．直接到邮局将询证函寄出。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收入不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款，审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请说明理由。

选项

答案第(1)项恰当。第(2)项不恰当。注册会计师应对2017年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序／实质性程序／将实质性程序和控制测试结合使用。第(3)项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录／外部记录进行核对。第(4)项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制／询证函不应由甲公司财务人员寄发。第(5)项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，除非法律法规禁止，注册会计师需要在审计报告中发表下列()类型之一的非无保留意见。

以下有关注册会计师与治理层沟通的审计工作底稿的说法中，可能错误的是()。

以下有关错报的说法中，正确的是()。

下列()信息可能表明被审计单位违反法律法规，注册会计师应当予以充分关注。

确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是()。

如果注册会计师在审计报告的其他事项段中提及前任注册会计师对对应数据出具的保留意见审计报告，则应当具体说明()。

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企业生产甲产品，上年该产品单位成本为每件400元；本年实际总成本2160000元，实际产量5000件。则本年可比产品成本降低额为160000元。()

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注册会计师

如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，除非法律法规禁止，注册会计师需要在审计报告中发表下列()类型之一的非无保留意见。

以下有关注册会计师与治理层沟通的审计工作底稿的说法中，可能错误的是()。

以下有关错报的说法中，正确的是()。

下列()信息可能表明被审计单位违反法律法规，注册会计师应当予以充分关注。

确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是()。

如果注册会计师在审计报告的其他事项段中提及前任注册会计师对对应数据出具的保留意见审计报告，则应当具体说明()。

叶片泵的转子厚度应小于定子厚度()。

企业生产甲产品，上年该产品单位成本为每件400元；本年实际总成本2160000元，实际产量5000件。则本年可比产品成本降低额为160000元。()

患者，女，26岁。平素急躁，1周来自觉胁腹胀满，小便不畅，尿量减少，舌红苔薄黄，脉弦，下列处方中最佳的为

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(2006)按《综合医院建筑设计规范》的规定：x线治疗室的防护门和“迷路”的净宽应分别不小于()。

下列单位中，不属于企业所得税纳税人的是()。

现代企业部门划分方法中，()是指按照地理范围来划分管理部门。

需胆盐激活的消化酶是________和________。

中国共产党建立新型人民军队的重要开端是()。

AIntroductiontoSingaporeBEducationCEconomyDStateSystemofSingaporeEHistoryofSingaporeFLandandClimate

混凝土路面施工过程中，如果试件的试验结果表明28天混凝土强度达不到规定强度时，监理工程师就可认为承包人该段混凝土施工质量不合格。(　　)

需胆盐激活的消化酶是和。