甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下: (1)20×0年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为2000万元

admin2017-02-28  21

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:
    (1)20×0年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年末支付。
    (2)20×0年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为50000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元。办公楼的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧。
    (3)20×1年支付办公楼的修理费用2万元。
    (4)假定按年计提折旧,税法和会计规定一致。
要求:
假定20×3年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。20×4年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出2000万元,均以银行存款支付。同时出租给丙公司。编制20×3年12月31日至20×4年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。(金额单位用万元表示)

选项

答案①投资性房地产转入改扩建工程: 借:投资性房地产——在建 4500 投资性房地产累计折旧(1250+1250×3) 5000 贷:投资性房地产 50000 ②发生支出: 借:投资性房地产——在建 2000 贷:银行存款 2000 ③改扩建工程完工: 借:投资性房地产 47000 贷:投资性房地产——在建 47000

解析
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