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海丰百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部，在财务部分账核算，统一纳税。2016年12月发生如下业务： (1)家电部采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以

admin2018-06-22  60
问题 海丰百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部，在财务部分账核算，统一纳税。2016年12月发生如下业务：
(1)家电部采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税专用发票注明增值税15300元，其中10％用于职工福利设施；当月修理小家电收取现金27846元。
(2)黄金珠宝部当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售1 8K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝，取得增值税专用发票注明增值税23800元。
(3)服装部代销服装厂服装，向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的25％向厂家收取代销返还收入。
(4)化妆品部进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25％，支付入境后自口岸至本公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额6363．64元。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元。
(5)图书音像部零售图书收入240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月为采购图书支付运输费，取得增值税专用发票，注明税额11000元。
(6)食品部销售鲜奶零售额10000元；销售酸奶的零售额18000元；将一批市场零售额20000元的食用盐与服装厂等额交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
以下表述正确的有(    )。
选项 A、黄金珠宝部当期应纳增值税26153．85元
B、服装部当期增值税的销项税额为21794．87元
C、图书音像部当期应纳增值税22362．83元
D、该企业换人工作服无法取得增值税专用发票
E、外购家电用于职工福利设施的，不得抵扣增值税的进项税
答案B,E
解析 选项A，黄金珠宝部当期应纳的增值税=(55000+5000+50000+70000)÷(1+17％)×17％一23800=26153．85—23800=2353．85(元)。选项B，服装部当期增值税的销项税额=150000／(1+17％)×17％=21794．87(元)。平销返利冲抵进项税，不计入销项税。选项C，批发零售图书免征增值税，图书音像部当期应纳的增值税为0。选项D，该企业换人工作服可以要求对方开具增值税专用发票。
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