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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回

admin2021-05-18  40
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，此时甲公司下列处理不正确的为(     )。
选项 A、冲减主营业务收入6000元
B、冲减主营业务成本4800元
C、冲减预计负债6000元
D、冲减应交税费——应交增值税1020
答案D
解析 确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入        (50×600)30000
  贷：主营业务成本        (50×480)24000
      预计负债        6000
实际收到退回的商品时：
借：库存商品        (60×480)28800
    应交税费——应交增值税(销项税额)        (60×600×17％)6120
    主营业务收入        (10×600)6000
    预计负债        6000
  贷：主营业务成本        (10×480)4800
      银行存款        42120
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