[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、

admin2016-06-24 58

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(2)甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年未应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司，审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。
要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险／还应选取小额或零余额账户。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。 (6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性／应取得戊公司直接寄发的询证函。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师从销售发运凭证中抽取样本，并与相关销售发票进行核对，是为了测试(　　)。

对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当(　　)。

下列有关应收账款函证叙述正确的有(　　)。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证(　　)。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。为了审查该公司银行存款的存在性，注册会计师可以实施的审计程序是(　　)。

张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。

函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是(　　)。Z注册会计师验证被审计单位应付账款是否存在，可通过(　　)程序测试。

在对K公司2006年度财务报表审计中，z注册会计师负责函证工作和采购与付款循环的内部控制进行测试，在审计过程中，z注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。注：K公司是属于石油天然气企业。

关于心肌收缩的特点，以下正确的是

对使用冰袋的患者应注意观察

下列哪些情形下，甲公司应承担民事责任?(2013年试卷三第52题)

王某被监狱聘用负责监管罪犯，一日，王某当班，负责监狱的罪犯们的劳动。但王某工作疏忽大意，没有认真监管，造成两名罪犯成功逃脱。两名罪犯逃脱后又多次犯案。关于王某的行为，应如何定性?()

注册咨询工程师(投资)申请注册登记时，最多申报（）专业。

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是()。

抑郁质气质的神经类型特征是()。

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A、 B、 C、 D、 A

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对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当( )。

下列有关应收账款函证叙述正确的有( )。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证( )。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是( )。为了审查该公司银行存款的存在性，注册会计师可以实施的审计程序是( )。

张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。

函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是( )。Z注册会计师验证被审计单位应付账款是否存在，可通过( )程序测试。

在对K公司2006年度财务报表审计中，z注册会计师负责函证工作和采购与付款循环的内部控制进行测试，在审计过程中，z注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。注：K公司是属于石油天然气企业。

关于心肌收缩的特点，以下正确的是

对使用冰袋的患者应注意观察

下列哪些情形下，甲公司应承担民事责任?(2013年试卷三第52题)

王某被监狱聘用负责监管罪犯，一日，王某当班，负责监狱的罪犯们的劳动。但王某工作疏忽大意，没有认真监管，造成两名罪犯成功逃脱。两名罪犯逃脱后又多次犯案。关于王某的行为，应如何定性?()

注册咨询工程师(投资)申请注册登记时，最多申报（）专业。

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是()。

抑郁质气质的神经类型特征是()。

HowmanybooksaboutHarryPotterhadRowlingfinishedwritinginthistext?Thetextisprobablytakenfrom______.

A、 B、 C、 D、 A

注册会计师从销售发运凭证中抽取样本，并与相关销售发票进行核对，是为了测试(　　)。

对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当(　　)。

下列有关应收账款函证叙述正确的有(　　)。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证(　　)。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。为了审查该公司银行存款的存在性，注册会计师可以实施的审计程序是(　　)。

函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是(　　)。Z注册会计师验证被审计单位应付账款是否存在，可通过(　　)程序测试。