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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年及2017年发生了以下交易事项: (1)2016年4月1日,甲公司以定向发行本公司2000万股普通股股票为对价,自乙公司取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年及2017年发生了以下交易事项: (1)2016年4月1日,甲公司以定向发行本公司2000万股普通股股票为对价,自乙公司取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股
admin
2018-12-20
90
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年及2017年发生了以下交易事项:
(1)2016年4月1日,甲公司以定向发行本公司2000万股普通股股票为对价,自乙公司取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股票的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30000万元,除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得时成本为1600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
A公司2016年实现净利润2400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;2016年4月至12月产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)2017年1月2日,甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元,已累计摊销1000万元,未计提减值准备,公允价值合计为12600万元。
购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36000万元;A公司所有者权益账面价值为26000万元,其中:股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。
(3)2017年9月10日,甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为760万元,销售给A公司的售价为1000万元,增值税税额为170万元。
A公司将取得的该产品作为管理用固定资产,预计可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
截至2017年12月31日,甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。
其他资料:
本题不考虑所得税及其他相关因素的影响。
要求:
编制甲公司2017年合并财务报表时,与A公司内部交易相关的抵销分录。
选项
答案
借:营业收入 1000 贷:营业成本 760 固定资产 240 借:固定资产—累计折旧 6 (240÷10×3/12) 贷:管理费用 6 借:应付账款 1170 贷:应收账款 1170 借:应收账款—坏账准备 23.4 贷:资产减值损失 23.4
解析
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