甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

admin2018-09-22 31

问题甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、[103 000+721÷(1+3％)]×3％=3 1 1 1(元)
B、(103 000+721)×3％=3 111．63(元)
C、[103 000÷(1+3％)+721]×3％=3 021．63(元)
D、(103 000+721)÷(1+3％)×3％=3 021(元)

答案D

解析增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。故甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103 000+721)÷(1+3％)×3％=3 021(元)。

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初级经济法基础

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