某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元； (3)与

admin2016-12-22 18

问题某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；
(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；
(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；
(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计185万元，分别按工资总额的2％、2．5％、14％的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
要求：计算企业2013年应纳企业所得税税额。

选项

答案直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800—60＝740(万元)。税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，准予扣除的工资和三项经费＝800×(1+2％+2．5％+14％)＝948(万元)，工资及三项经费纳税调增＝1000+185—948＝237(万元)。应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740+237＝2397(万元)。该企业2013年应缴纳企业所得税＝2397×25％＝599．25(万元)。

解析

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某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元； (3)与

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