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  3. 甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下：(1)计提存货跌价准备40万元；(2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元；(3)持有的一项投资性房地产税法上按照每年20

甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下：(1)计提存货跌价准备40万元；(2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元；(3)持有的一项投资性房地产税法上按照每年20

admin2016-12-02  39
问题 甲公司20×6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20×6年发生的部分交易或事项如下：(1)计提存货跌价准备40万元；(2)本期购入的可供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元；(3)持有的一项投资性房地产税法上按照每年20万元计提折旧，会计上按照公允价值模式计量，本期确认公允价值变动收益100万元；(4)甲公司递延所得税资产的期初余额为25万元，全部为产品质量保证计提的预计负债。递延所得税负债的期初余额为0。甲公司本期确认国债利息收入60万元。除上述事项外，甲公司本期未发生其他会计与税法不同的事项，甲公司以后期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列说法正确的有(    )。
选项 A、甲公司20×6年应确认递延所得税资产10万元
B、甲公司20×6年末递延所得税负债的余额为55万元
C、甲公司20×6年应确认应交所得税为215万元
D、甲公司20×6年应确认所得税费用260万元
答案A,B,C
解析 资料(1)，应确认递延所得税资产＝40×25％＝10(万元)，计入所得税费用；
资料(2)，应确认递延所得税负债＝100×25％＝25(万元)，计入其他综合收益；
资料(3)，应确认递延所得税负债＝(20+100)×25％＝30(万元)，计入所得税费用。因此递延所得税资产的期末余额：10+25＝35(万元)，递延所得税负债的期末余额＝0+25+30＝55(万元)；应交所得税===(1000+40—20一100—60)×25％一215(万元)；甲公司20×6年应确认所得税费用＝215—10+30＝235(万元)。
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