2. 自考
  3. 某工业企业为一般纳税人,主要生产销售各种型号空调机。2007年4月发生以下业务: (1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另向购买方收取运输装卸费5850元。 (2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机90台,开

某工业企业为一般纳税人,主要生产销售各种型号空调机。2007年4月发生以下业务: (1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另向购买方收取运输装卸费5850元。 (2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机90台,开

admin2011-04-24  78
问题 某工业企业为一般纳税人,主要生产销售各种型号空调机。2007年4月发生以下业务:
(1)销售给某商场空调机500台,每台不含税价格3000元,货已发出,货款已收。另向购买方收取运输装卸费5850元。
(2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机90台,开具普通发票,金额为245700元,合同规定,4月、5月每月付款122850元。
(3)为本企业专门自制中央空调机一台,本月移送并安装。该空调机账面成本50000元,无同类型产品销售价。(成本利润率10%)
(4)外购原材料一批,取得增值税专用发票上注明的货款1200000元,增值税额为204000元,货款已经支付,原材料验收入库。
(5)外购辅助材料一批,取得增值税专用发票注明的货款90000元,增值税额15300元,货款已支付,材料尚未到达。
(6)进口原材料一批,关税完税价折合人民币190000元,关税税率10%,另从报关地运到企业,支付运费5000元,建设基金100元,装卸费500元,取得运费发票。原材料已验收入库。
要求:根据以上资料,假设该企业月初进项税额为零,购销货物增值税率为17%,计算该企业当月应纳增值税额。
选项
答案(1)当期销项税额的计算。销售货物收取运费,属混合销售行为,该运费属含税收入,应征增值税;分期收款方式销售的,其纳税义务时间为合同约定的收款日期的当天;自产自用应视同销售 征税。 [*] (2)当期进项税额的计算。该企业当期进项税额可分三个部分:一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额;二是进口货物由海关代征的增值税额;三是支付运费的进项税额。对购进货物尚未验收入库的进项税额,当期不得抵扣。 [*] (3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=283050-239887=43163(元)
解析
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