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  3. A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2011年7月1日，A公司与B公司办

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2011年7月1日，A公司与B公司办

admin2013-05-09  29
问题 A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2011年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

②B公司换出：

③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30％股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其10％股权，采用成本法核算。甲公司2011年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有—项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2011年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2011年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2011年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为管理用固定资产。预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2011年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元。其中1月1习至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2011年12月31日B公司换人的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
计算B公司2011年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，编制土地使用权摊销的会计分录。
选项
答案写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本=20000+6000+30000／40+2=26375(万元) 借：在建工程 375 贷：累计摊销 (30000／40÷2)375
解析
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