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某礼花厂生产各种鞭炮焰火,产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务: (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批,其离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将
某礼花厂生产各种鞭炮焰火,产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务: (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批,其离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将
admin
2009-09-29
60
问题
某礼花厂生产各种鞭炮焰火,产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务:
(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批,其离岸价格为2500万元人民币。
(2)销售给某外贸企业花炮一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销,出口离岸价格为900万元,其余内销。本月售出进货的20%,开具增值税专用发票上销售额共计350万元,开具普通发票上注明销售额58.5万元。
(3)本月购进原材料入库,增值税专用发票上注明的税金为400元,支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元,支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元,销货支付承运部门的运费8万元(有运票)、建设基金0.4万元、运输保险费0.01万元。
(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。
(增值税退税率为13%,-消费税税率为15%。)
要求:
(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
选项
答案
(1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火),增值税免税并退税,消费税只免税不退税。 出口应退增值税的计算: ①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)=100(万元) ②当期应纳税额=1500×17%-(400+0.6+0.1+8.4×7%-100)-12 =-58.288(万元) ③免抵退税额=2500×13%=325(万元) ④应退增值税税额=58.288(万元) ⑤免抵税额=325-58.288=266.712(万元) 销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税=1500×15%=225(万元) (2)外贸企业出口的应税消费品(鞭炮焰火),增值税免税并退税,消费税也是免税并退税。 ①应退增值税=1500×70%×13%=136.5(万元) ②应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元) 外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火),应依法缴纳增值税,但不缴消费税。 应纳增值税=[350+58.5/(1+17%)]×17%-1500×30%×17% =-8.5(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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