甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日、向乙公司销售某商品1 000件,每件标价2 000元,实际售价1 800元(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金

admin2013-01-04  35

问题 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日、向乙公司销售某商品1 000件,每件标价2 000元,实际售价1 800元(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。
要求:
(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2) 根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

选项

答案(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录: 借:应收账款 2 106 000[1 000×1 800×(1+17%)] 贷:主营业务收入. 1 800 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 306 000 (2) 甲公司收到款项时的会计分录: ①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行,属于在现金折扣期内收到款项,差额1 000×1 800×2%=36 000应记入财务费用。 借:银行存款 2 070 000[1 000×1 800×(1-2%)+306 000] 财务费用 36 000 贷:应收账款 2 106 000 ②乙公司在3月19 日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行,属于在现金折扣期内收到款项,差额1 000×1 800×1%=18 000应记入财务费用。 借:银行存款 20 880 000[1 000×1 800×(1-1%)+306 000] 财务费用 18 000 贷:应收账款 2 106 000 乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行,属于现金折扣期外收到款项。 借:银行存款 2106 000 贷:应收账款 2106 000

解析
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