甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料,双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,假定计税价格与公允价值相同,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品——A,账面成本360万元,已计提存货跌价准备60万元,公允价值300万元;②库存

admin2017-04-12  25

问题 甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料,双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,假定计税价格与公允价值相同,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品——A,账面成本360万元,已计提存货跌价准备60万元,公允价值300万元;②库存商品——B,账面成本80万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元,已计提存货跌价准备8万元,公允价值450万元,甲公司另向乙公司支付银行存款105.3万元,假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,甲公司换入原材料的入账价值为(    )万元。

选项 A、511.20
B、434.70
C、373.50
D、450

答案D

解析 方法一:换入资产成本=换出资产不含税公允价值360+支付的不含税补价90(450-360)+应支付的相关税费0=450(万元);
  方法二:换入资产成本=换出资产含税公允价值(360+360×17%)+支付的含税的补价105.3-可抵扣的增值税进项税额450×17%+应支付的相关税费0=450(万元)。
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