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  3. 甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存

甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存

admin2017-04-12  53
问题 甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付银行存款105．3万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为(    )万元。
选项 A、511．20
B、434．70
C、373．50
D、450
答案D
解析 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值360+支付的不含税补价90(450－360)+应支付的相关税费0=450(万元)；
  方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值(360+360×17％)+支付的含税的补价105．3－可抵扣的增值税进项税额450×17％+应支付的相关税费0=450(万元)。
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