某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137．7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的

admin2018-03-21 25

问题某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137．7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17％，出口退税率为13％，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。

选项 A、应缴纳增值税25．5万元，免抵增值税额为89．7万元
B、应退增值税84．6万元，免抵增值税额为0
C、应退增值税89．7万元，免抵增值税额为0
D、应退增值税84．6万元，免抵增值税额为5．1万元

答案D

解析当期不得免征和抵扣税额=690×(17％－13％)=27．6(万元)，当期应纳增值税=150×17％－(137．7－27．6)=－84．6(万元)，当期免抵退税额=690×13％=89．7(万元)，89．7万元＞84．6万元，则当期应退税额为84．6万元，当期免抵税额=89．7－84．6=5．1(万元)。

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