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  3. 个人所得税的模式有哪几种？应如何完善我国个人所得税模式？

个人所得税的模式有哪几种？应如何完善我国个人所得税模式？

admin2016-09-08  57
问题 个人所得税的模式有哪几种？应如何完善我国个人所得税模式？
选项
答案个人所得税主要有三种税制模式： 一是综合所得税制模式。它是指将纳税人在一定期间内(一般为一年)各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税制度。在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，按一套税率公式来计算纳税。 二是分类所得税制模式，也称个别所得税制。它是指将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税的一种所得税课征制度。 三是综合与分类相结合的税制模式，也称二元或混合税制模式。它是指将个人的一部分所得按性质分类征税，对其他部分所得综合起来计算一并征税。 (2)完善我国个人所得税模式： 根据目前我国对税源控管难度大、征管手段相对落后、公民纳税意识淡薄的实际情况，应循序渐进，由分类税制→分类综合税制→综合税制。 扩大征收范围。目前个人所得税法规定的11个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容，随着经济的不断发展，会出现越来越多的应税项目。一些不断出现的应当征收个人所得税的项目应该列入应税项目。因此，我国应当改变目前采取的正列举法，采取概括性更强的反列举法。凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。 以家庭为纳税单位。家庭课税是指以家庭为单位，将夫妻的所得综合起来联合申报纳税；个人所得课税是以个人为单位，就个人所得申报纳税。家庭课税在理论上较个人课税具有明显的优势：家庭课税能更好地体现公平这一税收基本原则。 规范个人免征额标准。费用扣除标准存在的主要问题在于有没有考虑纳税人具体情况并区别对待。借鉴国外通行做法，根据我国实际情况，中国个人所得税免征税额可分为4个部分：个人基本生活费用和教育费用扣除；抚养子女、赡养老人费用扣除；特殊扣除，针对残疾人、慢性病患者；子女教育费用扣除。 简化税率级次，应实行“少档次、低税率”的累进税率模式。本着“照顾低收入者，培育中产阶层，调节高收入者”的原则，在提高个人所得税费用扣除标准的基础上，提高最低税率至10％，将高税率部分的45％向下调降至35％，则可构建一组由10％—35％的累进税率。累进税的级次定在5级比较适中。 加强税收征管。首先，努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下，政府便可以通过账户对纳税人的税源实行有效控制；其次，采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式，代扣代缴义务人向个人支付所得时必须同时向税务机关申报。 为适应市场经济发展的要求，我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕，我们必须以这次税制改革为契机，制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系，真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。
解析
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