首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,有关债务重组业务如下: (1)2×14年4月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,销售货款总额为4680万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还,2×14年12月5日,甲、乙双方经协商进行债务重组,签订的债务重组
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,有关债务重组业务如下: (1)2×14年4月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,销售货款总额为4680万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还,2×14年12月5日,甲、乙双方经协商进行债务重组,签订的债务重组
admin
2017-04-12
24
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,有关债务重组业务如下:
(1)2×14年4月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,销售货款总额为4680万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还,2×14年12月5日,甲、乙双方经协商进行债务重组,签订的债务重组协议如下:
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的自用房产抵偿部分债务。该房产在乙公司的账面原价为1500万元,已计提折旧550万元。已计提减值准备75万元。2×14年12月31日公允价值为900万元,适用的增值税税率为11%。
②乙公司以其持有的A公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的A公司交易性金融资产的账面价值为650万元(其中成本为600万元,公允价值变动为50万元),2×14年12月31日,A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为601万元。
③甲公司同意豁免乙公司债务80万元,将剩余债务的偿还期限延长至2×15年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息,同时附或有条件.如果2×15年乙公司实现盈利,则利率上升至7%,如果2×15年发生亏损,则维持5%的利率,乙公司本息到期一次偿付;假定预计乙公司2×15年很可能实现盈利。
④该协议自2×14年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前,甲公司对上述债权已计提坏账准备82万元。
(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2×14年12月31日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房地产进行核算和管理,为了提高租金收入,将取得的房产进行改扩建,改扩建之后对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。将取得A公司的股票划分为可供出售金融资产。
(4)乙公司于2×14年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。
(5)甲公司2×15年1月至3月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建,全部支出300万元以银行存款支付,2×15年3月达到预定可使用状态,并对外出租。
(6)2×15年12月31日,A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为780万元。
(7)2×15年12月31日,乙公司发生净亏损50万元。
要求:
计算乙公司2×14年12月31日未来应付金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额,并编制相关的会计分录。
选项
答案
乙公司未来应付金额的公允价值=4680-900-900×11%-601-80=3000(万元) 乙公司确认预计负债=3000×(7%-5%)=60(万元) 固定资产的处置损益=900-(1500-550-75)=25(万元) 交易性金融资产影响税前利润的金额=601-650=-49(万元) 债务重组利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20(万元) 债务重组影响税前利润的金额=25-49+20=-4(万元) 借:固定资产清理 875 累计折旧 550 固定资产减值准备 75 贷:固定资产 1500 借:应付账款 4680 公允价值变动损益 50 贷:固定资产清理 875 应交税费——应交增值税(销项税额) 99 营业外收入——处置非流动资产利得 25 交易性金融资产——成本 600 ——公允价值变动 50 投资收益 1(601-600) 应付账款——债务重组 3000 预计负债 60 营业外收入——债务重组利得 20
解析
乙公司未来应付金额的公允价值=债务重组前应付账款4680-固定资产抵债(900+900×11%)-金融资产抵债601-豁免债务80=3000(万元)。
延期期间,正常的利率按5%计算,如果满足条件,则利率按7%核算,因此7%-5%=2%即是或有应付的金额,要确认为预计负债。因此乙公司确认预计负债=3000×2%=60(万元)。
具体做处理时,抵债的固定资产的公允价值与账面价值的差额产生的处置收益,计入营业外收入;抵债的交易性金融资产的公允价值与账面价值的差额,计入投资收益,同时要将交易性金融资产持有期间累计产生的公允价值变动损益也转出,计入投资收益;确认的预计负债在贷方确认,是抵减乙公司的债务重组利得的。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/PFm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失,均应计入管理费用。()
某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为1480万元,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2007年该设备应计提的折旧额为()万元。
投资企业如果按照投资合同或协议约定,仍承担额外义务的,按预计承担的损失金额应作的账务处理是()。
在委托代销的方式下,应该在收到款项的时候确认收入。()
甲公司2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权。该股份期权将于2016年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以4元/股购入该公司股票,该股份期权在授予日的公允价值为4元。假设2016年末共有8人离职,甲公司该项股份支付对各期利润
(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)华夏股份有限公司为发行A股的上市公司(以下简称华夏公司),适用的增值税税率为17%。2008年年度
甲企业于2003年10月1日对一生产线进行改扩建,在扩建前该生产线的原价为1800元,已提折旧300元,已提固定资产减值准备75万元。改扩建过程中实际领用工程物资234万元(含税);领用企业原材料一批,实际成本为45万元,应转出的增值税为7.65万元,分配
下列属于职工薪酬核算范围的有()。
甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券,该债券于每年12月31日付息、到期一次还本,面值总额为15000万元,发行价格16000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积
随机试题
某产妇,产后母乳喂养不顺利,改为人工喂养。产后一周左右产妇出现焦虑情绪,易激惹,有时暗自伤心落泪,伴有失眠、便秘等躯体症状。产后两周时,产妇的情绪越来越低落,回避他人,对自己缺乏信心,并因自己不会照顾小孩而有负罪感,有自杀念头。社区护士应提供的护理措施
A、HethinksBakeristoostrictinclass.B、HethinksBakerisnotstraightforward.C、Hethinkssheisunfair.D、Shedoesnotex
外科急腹症的特点,正确的是
当前城市规划管理工作的重要任务是()。
防水混凝土可通过调整配合比,或掺加外加剂、掺合料等措施配制而成,其抗渗等级不得小于(),其试配混凝土的抗渗等级应比设计要求提高()MPa。
导游的素质要求包括()。
幼儿园选择教育内容的依据是()。
《2016年政府工作报告》指出,改革是引领发展的第一动力,必须摆在国家发展全局的核心位置,深入实施创新驱动发展战略。()
Anewreportclaimsthatthemakersofsugar-laden(含糖)drinkssuchassodas,sportsdrinks,energydrinksandfruitdrinkstaked
A、TheterribleeffectsofdroughtonCalifornia.B、Newtechnologiesusedtopreventwaterwaste.C、Amandatoryorderonwatercu
最新回复
(
0
)