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A公司为上市公司,系增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下: (1)2010年1月1目,A公司以银行存款11000万元,自乙公司购入B公司80%的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25%。
A公司为上市公司,系增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下: (1)2010年1月1目,A公司以银行存款11000万元,自乙公司购入B公司80%的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25%。
admin
2011-05-15
30
问题
A公司为上市公司,系增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:
(1)2010年1月1目,A公司以银行存款11000万元,自乙公司购入B公司80%的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25%。
B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为26000。万元、未分配利润为1400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30000万元,其中股本为10000万元、资本公积为10000万元(均为股本溢价)、盈余公积为1000万元、未分配利润为9000万元。
(2)B公司2010年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(已扣除所得税影响,下同)。
2010年B公司从A公司购进甲商品400件,购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1.5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存甲商品100件。
2010年12月31日,甲商品每件可变现净值为1.8万元,B公司对甲商品计提存货跌价准备20万元。
(3)B公司2011年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2011年B公司对外销售甲商品20件,每件销售价格为1.8万元。
2011年12月31日,B公司年末存货中包括从A公司购进的甲商品80件,甲商品每件可变现净值为1.4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。
要求:
编制A公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录;
选项
答案
A公司2010年度与内部商品销售相关的抵消分录 借:营业收入 (400×2)800 贷:营业成本 800 借:营业成本 (100×0.5)50 贷:存货 50 借:存货—存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 借:递延所得税资产 [(50-20)×25%]7.5 贷:所得税费用 7.5
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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