首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业务如下: (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。 (2)销售B型
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业务如下: (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。 (2)销售B型
admin
2013-09-28
41
问题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业务如下:
(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。
(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价 12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款 600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。
(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。
(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入使用。
(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经国税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用;万元、装卸费用3万元。
(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。
(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
2005年12月该企业自行计算、中报缴纳的增值税和消费税如下:
①申报缴纳的增值税=[430-(600×(1—2%)+50]×17%- 3.4十102+(20十5+3)×7%+1.2—35×17%]一181.56— 102.6l=78.95(万元)
②申报缴纳的消费税=[430+600×(1—2%)+50]×8%= 85.44(万元)
(说明:该企业生产的小汽车均适用8%的消费税税率,C型小汽车成本利润率8%)
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:
(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。
(2)2005年12月该企业应补缴的增值税。
(3)2005年12月该企业应补缴的消费税。
(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?
选项
答案
(1)①交款提货方式销售的汽车30辆,由于已经全额开具了增值税专用发票,应该按照450万确认为销售收入,企业按照 430万为销售收入计算有误,因此计算的增值税、消费税有误。 ②销售给特约经销商的汽车50辆,销售折扣不能冲减销售额,以全部销售额作为销售收入,因此计算的增值税、消费税有,误。 ③销售给本企业职工的汽车,按照成本价格计算税金,价格明显偏低,应该核定计税依据,由于没有同类销售价格,应该采用组成计税价格计算的,企业按照成本价格50万计算收入有误,所以计算出的增值税、消费税有误。 ④销售使用过的汽车,因为售价高于原值,应该按照4%减半征收增值税,企业没有计算有误。 ⑤企业购进机械设备,属于固定资产,对于进项税额不得抵扣,企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。 ⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额,企业计算抵扣的进项税额有误。 ⑦对于从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额,企业没有计算,进项税额的计算有误。 ⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误,应该是2.79÷(1—7%)×7%,企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出,计算有误。 (2)2005年12月应缴纳的增值税 =450×17%十102十5×10×(1十8%)÷(1—8%)×l7%一[1024-20×7%4-1.24-2×7%一(35—2.79)×17%一 2.79÷(1—7%)×7%]+65.52÷(1十4%)×4%×50%=90.68(万元) 应补缴增值税=90.68—78.95=11.73(万元) (3)2005年12月应缴纳的消费税=450×8%+600×8%+5×10×(1+8%)÷(1—8%)×8%=88.70(万元) 应补缴消费税=88.70—85.44=3.26(万元) (4)偷税数额=11.73+3.26=14.99(万元),大于10万元。 偷税比例=14.99÷(90.68十88.70)×100%=8.36%,小于 10%。 该企业偷税比例在没有达到10%以下,没有构成犯罪。应该属于偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/PITc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
某上市公司拟进行重大资产重组,根据证券法律制度的规定,下列情形中,应当提交并购重组委审核的有()。
美新服装厂于2000年4月10日致函明光商场,表示愿向该商场提供一批男衬衫,如接受,须于10日内做出答复。商场于4月11日接到信函,于4月21日回信答复服装厂,同意接收该批衬衫。明光商场的行为属于()。
甲公司被乙公司申请破产,人民法院受理了甲公司的破产案件。以下相应的机关和当事人实施的行为中,不符合法律规定的是()。
根据企业破产法律制度的规定,对破产企业尚未履行的合同,清算组采取的处理方式是()。
某股份有限公司的股本总额为3000万元,其中向公司职工260人发行股份750万元。如无其他违反法律规定的行为,该公司股票具备上市交易的条件。()
甲公司2009年5月14日获得一项外观设计专利,乙公司未经许可,以生产经营目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可,以生产经营目的所为的下列行为中,不构成侵权行为的是()
张某委托某画室装裱一幅古画,约定3天内完成装裱工作,装裱费为500元。该画室在装裱过程中不小心将该画损毁。有关本案的下列说法中,正确的有()。
吴某从甲家具公司购买发票上称为橡木的沙发一组。半年后,经友人告知,该沙发其实为橡胶木,一字之差,价钱相差甚远,橡木沙发价格昂贵,橡胶木沙发价格便宜。经鉴定,果然如此。遂要求甲家具公司退货赔款。对于吴某与甲公司的纠纷,下列表述正确的是()。
某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料,但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定,对该公司的全部营业收入应征增值税,不征营业税。()
下列各项中,《城镇土地使用税暂行条例》直接规定的免税项目是()。
随机试题
A.疝内容物易回纳入腹腔B.疝内容物不能完全回纳入腹腔C.疝内容物有动脉性血循环障碍D.疝内容物被疝环卡住不能还纳,但无动脉性循环障碍E.疝内容为部分肠壁嵌顿性疝
业务指导文件既是订货的原始凭证,也是供求双方进发业务的合同,应分类、分版保管。()
哪一项检查是骨质疏松最敏感的检查方法
小儿患病后易趋康复的主要原因是
下列各项中,不体现实质重于形式要求的是()。
下列各项中,应当按照“销售货物”征收增值税的有()。
6枚一角硬币叠在一起与5枚五角硬币一样高,6枚五角硬币叠在一起与5枚一元硬币一样高。如果分别用一角、五角、一元硬币叠成三个一样高的圆柱,这些硬币的币值为87.2元,那么三种硬币总共多少枚?
A、 B、 C、 D、 C
根据我国宪法和法律,下列关于公民财产权的表述,正确的是()。
Lastyear’seconomyintheUnitedStatesshouldhavewontheOscarforbestpicture.Growthingrossdomesticproductwas4.1pe
最新回复
(
0
)