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[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险,相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效,因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续
[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险,相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效,因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续
admin
2016-06-24
65
问题
[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险,相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效,因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理。复核完成后签字存档,审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制,因该控制在2013年度审计中测试结果满意,且在2014年未发生变化。审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求:
针对上述事项,逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当,请简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。对于存在特别风险的领域,所有关于相关内部控制有效的审计证据必须来自本期的控制测试: (4)不恰当。实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不能说明与该认定有关的控制是有效运行的; (5)不恰当。签字本身不能说明内部控制有效运行。为证实内部控制运行的有效性,还应当检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常是否进行调查并处理; (6)恰当。
解析
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审计
注册会计师
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