[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续

admin2016-06-24 67

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理。复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化。审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：
针对上述事项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。对于存在特别风险的领域，所有关于相关内部控制有效的审计证据必须来自本期的控制测试： (4)不恰当。实施实质性程序未发现某项认定存在错报，不能说明与该认定有关的控制是有效运行的； (5)不恰当。签字本身不能说明内部控制有效运行。为证实内部控制运行的有效性，还应当检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常是否进行调查并处理； (6)恰当。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师不适当的行为是(　　)。对于在审计工作中形成的工作底稿，以下说法正确的是(　　)。

请简要回答在会计报表审计中注册会计师了解内部控制与控制测试，二者之间的联系与区别?

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。

注册会计师为取得被审计单位存货内部控制的情况，最可能采用的方法是(　　)。

下列有关直接报告业务的表述中，错误的是(　　)。注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有(　　)。

注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是()。

医院感染监测的最终目的是

估价的假设前提是()。

根据水利水电工程施工分包的有关规定，以下属于施工违法分包的是()。

企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，应根据下列科目中的余额计算填列的有()。

一切国家机关实行精简的原则，实行（），实行工作人员的培训和考核制度，不断提高工作质量和工作效率，反对官僚主义。

平型关大捷

“百老汇”指的是美国的()，在剧作家、戏剧演员心目中具有极高地位。

CleaningUpAirPollutionMayStrengthenGlobalWarming[A]Pollutionintheatmosphereishavinganunexpectedconsequence,

审计

注册会计师

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师不适当的行为是( )。对于在审计工作中形成的工作底稿，以下说法正确的是( )。

请简要回答在会计报表审计中注册会计师了解内部控制与控制测试，二者之间的联系与区别?

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是( )。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是( )。

注册会计师为取得被审计单位存货内部控制的情况，最可能采用的方法是( )。

下列有关直接报告业务的表述中，错误的是( )。注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是( )。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有( )。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有( )。

注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是()。

医院感染监测的最终目的是

估价的假设前提是()。

根据水利水电工程施工分包的有关规定，以下属于施工违法分包的是()。

企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，应根据下列科目中的余额计算填列的有()。

一切国家机关实行精简的原则，实行（），实行工作人员的培训和考核制度，不断提高工作质量和工作效率，反对官僚主义。

平型关大捷

“百老汇”指的是美国的()，在剧作家、戏剧演员心目中具有极高地位。

CleaningUpAirPollutionMayStrengthenGlobalWarming[A]Pollutionintheatmosphereishavinganunexpectedconsequence,

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师不适当的行为是(　　)。对于在审计工作中形成的工作底稿，以下说法正确的是(　　)。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。

注册会计师为取得被审计单位存货内部控制的情况，最可能采用的方法是(　　)。

下列有关直接报告业务的表述中，错误的是(　　)。注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有(　　)。