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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产38°、55°两种白酒，2003年12月企业发生如下经济业务： (1) 从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。 (2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶1

某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产38°、55°两种白酒，2003年12月企业发生如下经济业务： (1) 从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。 (2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶1

admin2012-10-15  39
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产38°、55°两种白酒，2003年12月企业发生如下经济业务：
(1) 从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。
(2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票1张注明价款500元。
(3) 销售给某商场瓶装白酒200箱，每箱(10瓶/箱，1斤/瓶，下同)不含税售价 120元，开具增值税专用发票1张，货已发，款已收回送存银行。
(4) 从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。
(5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计150000元，税金25500元。
(6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1700元。
(7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收。
(8) 本月将自产瓶装白酒1000瓶，每瓶不含税售价6元，成本价为4元，分给职工，未开具任何发票。
(9) 本月将上年10月份收取的包装物押金2340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。
(10) 本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入20000元，已知该设备账面原值50000元，已提折旧38000元。
要求：根据上述资料，先列式计算当月应纳增值税和消费税，并分别编制增值税和消费税纳税申报表。
选项
答案本期销项税额为： ①销售某商场瓶装白酒应提销项税=200×120×17%=4080(元) ②销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税=500×120×17%=10200(元) ③将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税=1000×6×17%=1020(元) ④本月没收包装物押金2340元，因在收取押金时，企业已按税法规定缴纳了增值税、消费税，故没收时不再缴纳增值税、消费税。 综上4项本期销项税合计=4080+10200+1020=15300(元) (2) 本期进项税额： ①外购煤炭取得合法扣税凭证已验收入库故允许抵进项税=780(元) ②从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计算进项税=500×10%=50(元) ③从农民手中收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税=12000×13% =1560(元) ④外购生产设备属于外购固定资产业务，即使取得合法的增值税专用发票，其上注明的税额也不能作为进项税额抵减销项税。 ⑤外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许抵进项税=1700(元) 综上五项本期进项税额合计=780+50+1560+1700=4090(元) (3) 本月应纳增值税=15300-4090=11210(元) (4) 本月销售应税消费品销售额=200×120+500×120+1000×6=90000(元) 粮食白酒适用25%消费税税率。 本月从价定率计征应纳消费税税额=90000×25%=22500(元) 粮食白酒按每斤纳0.5元定额消费税。 本月从量定额计征应纳消费税税额=[(200+500)×10+1000]×0.5=8000× 0.5=4000(元) 综上本月应纳消费税=22500+4000=26500(元) 根据上述计算结果，编制《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》。 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税款所属时间：自2003年12月1日至2003年12月31日 填表日期：2004年1月10日 [*]
解析
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