未来股份有限公司(以下简称未来公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。未来公司销售价款均是不含增值税税额的价款，2016年度发生业务如下： (1)销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为68万元，售价为100万元，未来公司已开出增值税专用发票，

admin2019-01-20 63

问题未来股份有限公司(以下简称未来公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。未来公司销售价款均是不含增值税税额的价款，2016年度发生业务如下：
(1)销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为68万元，售价为100万元，未来公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经未来公司同意，定于次年1月20日再予提货。
(2)委托W商店代销商品一批，代销价款为180万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为100万元。
(3)采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为6万元，单位成本为4万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为1万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。
(4)对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。未来公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。
(5)8月5日，未来公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。为尽早收回货款，未来公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清货款(假设计算现金折扣时考虑增值税)。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录(金额单位用万元表示)。

选项

答案(1)借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 68 贷：库存商品 68 (2)借：发出商品(或委托代销商品) 100 贷：库存商品 100 借：应收账款 126．36 贷：主营业务收入 108 应交税费——应交增值税(销项税额) 18．36 借：主营业务成本 60 贷：发出商品(或委托代销商品) 60 借：销售费用 10．8 贷：应收账款 10．8 (3)借：银行存款 48．16 库存商品 8 贷：主营业务收入 48 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．16 借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 (4)借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (500×17％)85 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：主营业务收入 5 贷：主营业务成本 3 预计负债 2 (5)借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：银行存款 115．83 财务费用 1．17 贷：应收账款 117

解析

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