[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当

admin2016-06-24 21

问题 [2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
(2)A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。
(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无须测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。
(4)A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。
(5)A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

选项

答案情况(1)不恰当。理由：仅询问管理层难以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。A注册会计师应询问参与财务报告过程的人员。情况(2)不恰当。理由：在了解甲公司财务报告流程以及相关控制后，应考虑是否有必要测试相关控制运行的有效性。情况(3)不恰当。理由：由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，审计准测要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计记录和其他调整。情况(4)不恰当。理由：针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。情况(5)不恰当。理由：选择测试样本时，还应当考虑不具备设定特征、但是可能由于舞弊导致的重大错报风险的会计分录和其他调整分录。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

为了增强与被审计单位的沟通与合作，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，从而共同编制总体审计计划。(　　)

B注册会计师正在对甲公司2006年度财务报表的存货项目进行审计，包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

当注册会计师评价内部审计人员的独立性和客观性时，应(　　)。

在下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是(　　)。

如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应(　　)。

甲、乙注册会计师已经完成了D公司的审计业务，在出具审计报告后，阅读其他信息时发现以下问题，请做出正确的专业判断

关于审计证据的下列说法，不正确的是(　　)。

如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当(　　)。

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B注册会计师正在对甲公司2006年度财务报表的存货项目进行审计，包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

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关于审计证据的下列说法，不正确的是( )。

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