A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。

admin2020-05-29  19

问题 A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是(    )。

选项 A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、应确认递延所得税资产22.5万元
C、应确认递延所得税费用22.5万元
D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

答案C

解析 变更时,固定资产的账面价值=900—900/12×3=675(万元),资产的计税基础=900—900/20×3=765(万元),形成可抵扣暂时性差异90万元。
借:递延所得税资产    (90×25%)22.5
贷:利润分配——未分配利润    (22.5×90%)20.25
           盈余公积    (22.5×10%)2.25
计算2009年改按年数总和法计提折旧额=675×5/15=225(万元)。
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