甲公司为增值税一般纳税人,该公司购进固定资产的增值税额可以抵扣,动产适用的增值税税率为16%。甲公司2×18年至2×21年与固定资产有关的业务资料如下: 资料一:2×18年11月1日,甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明

admin2020-04-26  31

问题 甲公司为增值税一般纳税人,该公司购进固定资产的增值税额可以抵扣,动产适用的增值税税率为16%。甲公司2×18年至2×21年与固定资产有关的业务资料如下:
资料一:2×18年11月1日,甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元,增值税额为352万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。2×18年11月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元,安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,发生安装工人薪酬70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元,未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为90万元。2×18年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年。预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。
资料二:2×19年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为1 615.12万元。计提减值准备后,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值变更为25.12万元,仍然采用直线法计提折旧。
资料三:2×20年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元,被替换部分的账面价值为10万元。2×20年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。2×20年12月31日,该生产线未发生减值。
资料四:2×21年4月20日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,不含税价款为1 500万元。4月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票并收到价款。不考虑其他相关税费。
要求:
根据资料四,编制2×21年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。
(答案中金额单位以万元表示)

选项

答案出售前账面价值=1 700-70×2=1 560(万元)。 借:固定资产清理 (1 700-70×2)1 560 累计折旧 140 贷:固定资产 1 700 借:银行存款 1 740 资产处置损益 60 贷:固定资产清理 1 560 应交税费——应交增值税(销项税额) (1 500×16%)240

解析 (1)工程试运转领用的材料增加在建工程金额;试运行完工的产品将预计售价冲减在建工程金额。
(3)①改造前固定资产的账面价值为1 456.12万元;②以银行存款支付工程总价款253.88万元的改良支出金额;③被替换部分的账面价值为10万元;①+②-③即可以得出生产线成本。
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