A公司2013年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为1 000万元。A公司所得税税率

admin2017-02-22 29

问题 A公司2013年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为1 000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认( )。

选项 A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2 750万元
C、所得税费用2 500万元
D、递延所得税资产250万元

答案B,C,D

解析该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0；计税基础=4 000—20 000×15％=1 000(万元)；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 000×25％=250(万元)；应交所得税=(10 000+1 000)×25％=2 750(万元)；所得税费用=2 750—250=2 500(万元)。
相关分录如下：
借：所得税费用  25 000 000
递延所得税资产  2 500 000
贷：应交税费——应交所得税  27 500 000

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