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  3. KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务： (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品

KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务： (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品

admin2018-06-27  26
问题 KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务：
    (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。
    (2)10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，KB公司给予乙公司15％的商业折扣。KB公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以KB公司无法合理估计退货率。
    (3)26日，KB公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发乍成本900万元(均以银行存款支付)，预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，KB公司已预收1900万元。KB公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度，已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。
    (4)30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2016年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)
根据资料(3)，下列会计处理中正确的是(    )。
选项 A、借：劳务成本    640
           贷：银行存款    640
B、借：预收账款    1531．8
          贷：主营业务收入    1380
              应交税费—应交增值税(销项税额)    151．8
C、借：主营业务成本    640
           贷：劳务成本    640
D、借：预收账款    999
           贷：主营业务收入    900
               应交税费一应交增值税(销项税额)    99
答案A,C,D
解析 本年度完工进度=900／(900+600)×100％=60％，本年应确认收入=2300 × 60％一480(以前年度确认)=900(万元)；本年应确认的成本=(900+600)×60％-260(以前年度确认)=640(万元)，选项B错误。
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