位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用

admin2018-12-21 83

问题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2)实际发放职工工资1 200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

选项

答案应调减应纳税所得额10万元。

解析

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税法

注册会计师

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税法

注册会计师

直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地是否免征土地使用税,由各省、市、自治区地方税务局确定。()

下列项目符合房产税规定的有()。

下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是()。

根据刑法规定,单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,其虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,对单位应判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以()。

下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有()。

下列项目中，符合《增值税暂行条例》规定的是()。

压力降落试井是试井时将关闭较长时间的井以某一稳定流量开井生产，用井下压力计记录井底压力随时间的降落值。()

脑脊液静置12～24h后出现薄膜见于下列何种疾病

房地产项目最主要的不确定性因素是()，能否实现预定的租售价格，通常是房地产开发投资项目成败的关键。

在以下区域禁止建设固体废物处理设施的有()。

设计洪水位至防洪限制水位之间的水库容积为()。

道路旅客运输是指人们利用()，通过道路、站场等基础设施实现人的空间位移的活动。

“掌握学习”的创始人是（）

下列表达式计算结果为日期类型的是(　　)。

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注册会计师

直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地是否免征土地使用税,由各省、市、自治区地方税务局确定。()

下列项目符合房产税规定的有()。

下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是()。

根据刑法规定,单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,其虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,对单位应判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以()。

下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有()。

下列项目中，符合《增值税暂行条例》规定的是()。

压力降落试井是试井时将关闭较长时间的井以某一稳定流量开井生产，用井下压力计记录井底压力随时间的降落值。()

脑脊液静置12～24h后出现薄膜见于下列何种疾病

房地产项目最主要的不确定性因素是()，能否实现预定的租售价格，通常是房地产开发投资项目成败的关键。

在以下区域禁止建设固体废物处理设施的有()。

设计洪水位至防洪限制水位之间的水库容积为()。

道路旅客运输是指人们利用()，通过道路、站场等基础设施实现人的空间位移的活动。

“掌握学习”的创始人是（）

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