某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)专门从事普通标准住宅商品房开发。该公司2016年6月1日在该市开工建设某住宅小区，至2017年11月2日该小区竣工决算。该公司可供出售普通标准住宅总面积为9．1万平方米。该项目支付土地出让金13000万元，房地产开发成

admin2018-05-25 56

问题某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)专门从事普通标准住宅商品房开发。该公司2016年6月1日在该市开工建设某住宅小区，至2017年11月2日该小区竣工决算。该公司可供出售普通标准住宅总面积为9．1万平方米。该项目支付土地出让金13000万元，房地产开发成本48800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10％。公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价11688元／平方米；方案二：销售价格为平均售价11988／平方米。假定所建住宅楼全部销售，两种方案的销售价格均未超过当地普通标准住宅标准。
要求：
比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。(以上售价均含增值税；上述计算均不考虑印花税)

选项

答案方案一所得税前利润＝97108．83－(13000＋48800＋1000＋1110．24)＝33198．59(万元) 方案二所得税前利润＝99568．29－(13000＋48800＋1000＋1142．70＋5425．68)＝30199．91(万元) 所以，对房地产公司更为有利的是方案一。两种方案在所得税前利润差额＝33198．59－30199．91＝2998．68(万元)。

解析

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