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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2018年年初为筹集流动资金将一台自用的生产设备以460万元的价格出售给A公司，同时签订一项经营租赁合同将此设备租回，租期5年，每年年末支付租金50万元。签订合同时，此设备账面价值为500万元，公允价值为480万元，市场上同

甲公司适用的所得税税率为25％，2018年年初为筹集流动资金将一台自用的生产设备以460万元的价格出售给A公司，同时签订一项经营租赁合同将此设备租回，租期5年，每年年末支付租金50万元。签订合同时，此设备账面价值为500万元，公允价值为480万元，市场上同

admin2018-11-21  33
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2018年年初为筹集流动资金将一台自用的生产设备以460万元的价格出售给A公司，同时签订一项经营租赁合同将此设备租回，租期5年，每年年末支付租金50万元。签订合同时，此设备账面价值为500万元，公允价值为480万元，市场上同等设备年租金为60万元。甲公司当年用此设备生产的产品已全部对外出售，不考虑其他因素，计算甲公司因此业务对2018年净利润的影响为(    )。
选项 A、－58万元
B、－42万元
C、－43．5万元
D、－31．5万元
答案C
解析 售后租回形成经营租赁的，售价低于公允价值且将由未来低于市价的租金弥补的，应该将售价与账面价值之间的差额予以递延，并在租赁期内采用与确认租金相同的方式分期确认。所以，甲公司因此业务影响净利润的金额=－[50+(500－460)／5]×(1－25％)=－43．5(万元)。
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