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  3. 木马有限责任公司(下称木马公司)是一家集农、工、商于一体的中型企业，主要从事农产品的生产、加工和销售，在国内农副产品市场具有较高的知名度和市场份额。 木马公司董事长张某在10年前从事贩卖鸭蛋生意，有了一定资本后，在数年前与妹夫一起创立了木马公司，任

木马有限责任公司(下称木马公司)是一家集农、工、商于一体的中型企业，主要从事农产品的生产、加工和销售，在国内农副产品市场具有较高的知名度和市场份额。 木马公司董事长张某在10年前从事贩卖鸭蛋生意，有了一定资本后，在数年前与妹夫一起创立了木马公司，任

admin2012-03-13  72
问题 木马有限责任公司(下称木马公司)是一家集农、工、商于一体的中型企业，主要从事农产品的生产、加工和销售，在国内农副产品市场具有较高的知名度和市场份额。
    木马公司董事长张某在10年前从事贩卖鸭蛋生意，有了一定资本后，在数年前与妹夫一起创立了木马公司，任命妹夫随某为总经理。
    公司以利润为目标，为了提高公司的盈利能力，木马公司决定从农产品的生产开始，建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足消费者需求为目标，提高销量，扩大市场份额，提高效益。在加工阶段，注意产品形象，多生产品相好的产品；在销售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。功夫不负有心人，经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节提高。
    在销售产品中，随某发现，大多数人买东西都要挑好看的，比如说，买咸鸭蛋都喜欢买蛋心颜色发红的所谓“红心蛋”。如果能生产出“红心蛋”，不但卖得快，而且价钱高。
    随某提议，千方百计生产“红心蛋”，得到董事长张某的全力支持。经过试验，果然吃什么长什么，只要在饲料中添加苏丹红，鸭子产下的所谓“红心”鸭蛋，经过加工厂腌制加工，就成了所谓的特产“红心”鸭蛋。
    苏丹红学名叫苏丹，共分为一、二、三、四号，都是工业染料。在去年轰动全国的苏丹红事件中，包括广东亨氏美味源辣椒酱，肯德基新奥尔良烤翅在内的30家企业的88个食品样品曾先后被检出含有致癌的工业染料苏丹红一号，而比起苏丹红一号，苏丹红四号不但颜色更加红艳，毒性也更大，国际癌症研究机构将苏丹红四号列为三类致癌物。这些“红心蛋”经中国检验检疫科学研究院食品安全研究所进行检测，结果显示：这些所谓的“红心”鸭蛋已经遭到污染，鸭蛋样品里都含有苏丹红四号。
    在试验之初，企业技术人员曾经提醒，苏丹红作为工业染料，含有对人体致癌物，不能作为食品添加剂，是国家明令禁止的。但在利益的驱使下，张某还是决定继续使用苏丹红作为饲料添加剂。企业决策层一片拥护声，未能予以否决。
    事情暴露后，国家行政主管部门对其进行了封杀：要求全面检查“红心鸭蛋”生产、经营单位，详细登记市场上销售的涉嫌含有苏丹红的“红心鸭蛋”进货和库存情况，并将所有产品予以查封销毁。木马公司的蛋鸭遭扑杀，产品被查封，企业停产整顿，相关责任人被依法查处。
    要求：
从内部控制的角度，简要分析木马公司在控制环境方面存在的缺陷。
选项
答案内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制主要有5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。 控制环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。从本案例可以看出，木马公司控制环境存在重大缺陷： (1)该公司决策层的道德缺失，既是内部控制环境的最大缺陷，也是导致企业巨大风险的根本原因。董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用，如果单位负责人一身正气，有强烈的社会责任感，诚实守信，守法经营，那么，内部控制的环境就好，内部控制工作就有了坚实的基础，企业经营风险和财务风险就会大大降低。木马公司由于公司董事长和总经理将企业的目标定位在一心追求利润上，为了利润可以不择手段，甚至违法经营。在公司负责人道德缺失的情况下，风险随之降临。 (2)该公司整体的风险意识和风险管理理念淡薄。苏丹红事件在我国不是第一次，在早些年就曾经被媒体广泛报道过，因为它涉及千家万户的食品安全，从事食品生产经营者更是敏感和熟知。在明知违法的情况下，公司员工还在“有条不紊”地完成生产经营任务，可见公司整体的风险意识非常薄弱。风险意识薄弱，就容易出现巨大的风险。可想而知，如果公司整体风险意识很强，只要出现了不该发生的事，就能得到有效制止，就不会发生颠覆企业的事件。 (3)该董事会或类似决策机构职能的发挥作用有限。公司应有合理完善的治理结构，公司董事会与管理层之间应适当分离，董事会对经营管理重大决策应积极参与，对生产经营过程应进行强有力的监督。木马公司的董事长和总经理存在近亲关系，难以进行有效的监督和控制。 (4)该公司经理层的诚信意识差和道德价值观不正确。明知苏丹红在食品中是致癌物质，危害人们健康，经理层为了扩大销路，卖个好价钱，虚假宣传为“特产”、“保健营养产品”。可见，经理层诚信守法、有高尚的道德情操，是防范风险的有效手段。 总之，控制环境是其他控制要素的基础，内部控制要有效，控制环境一定要好。
解析
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