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  3. 某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为一200万元。 　　2013年度生产经营情况如下： 　　(1)销售产品取得不含税收入20000万元。 　　(2)产品销售成本10000万元。 　　(3)营业税金及附加500万元。

某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为一200万元。 　　2013年度生产经营情况如下： 　　(1)销售产品取得不含税收入20000万元。 　　(2)产品销售成本10000万元。 　　(3)营业税金及附加500万元。

admin2014-02-24  32
问题 某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为一200万元。
　　2013年度生产经营情况如下：
　　(1)销售产品取得不含税收入20000万元。
　　(2)产品销售成本10000万元。
　　(3)营业税金及附加500万元。
　　(4)销售费用4000万元(其中广告费400万元)；财务费用400万元。
　　(5)“投资收益”100万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，国债持有期间的利息收入20万元)。
　　(6)管理费用2400万元(其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元)。
　　(7)营业外支出1600万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性的赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元)。
　　(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。
　　该企业请注册税务师根据上述资料，计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
选项
答案销售营业收入总额=20000(万元) 　　各项扣除： 　　①成本10000(万元) 　　②销售税金及附加500(万元) 　　③销售费用4000(广告费)在销售营业收入15％内据实扣除：20000×15％=3000(万元)>400(万元)，广告费可据实扣除。 　　财务费用400万元； 　　业务招待费限额=20000×5‰=100(万元)，170×60％=102(万元) 　　准予扣除的业务招待费为100万元，因此，业 　　务招待费调增=170－100=70(万元) 　　准予扣除的管理费用为2400－70=2330(万元) 　　期间费用4000+400+2330=6730(万元) 　　④2013年年度利润总额=20000－10000－500+100－(4000+400+2400)－1600=1200(万元) 　　公益性捐赠支出扣除限额=1200×12％=144(万元) 　　营业外支出=1600－(200－144)一100=1444(万元) 　　⑤工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元) 　　调增15－10．8=4．2(万元) 　　职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元) 　　词增82－75．6=6．4(万元) 　　职工教育经费=540×2．5％=13．5(万元) 　　调增18－13．5=4．5(万元) 　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元) 　　2013年应纳税所得额=20000－(10000+500+6730+1444)+15．1－60×50％(加计扣除)－200(2012年亏损)=1111．1(万元) 　　2013年应纳税额=1111．1×25％=277．78(万元)
解析
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