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  3. 某拥有进出口经营权的生产企业，2013年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的足( )。

某拥有进出口经营权的生产企业，2013年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的足( )。

admin2022-10-11  51
问题 某拥有进出口经营权的生产企业，2013年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的足(       )。
选项 A、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　270万
　　　　　贷：应交税费一应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　270万
B、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税)　　　　270万
　　　　　贷：应交税费一应交增值税(出口退税)　　　　　　270万
C、借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)　　　　　　　　　　　70万
　　　　　应交税费一应交增值税(出(出口抵减内销产品成纳税额)　　　200万
　　　　　贷：应交税费一应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　　　　　270万
D、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税)　　　　　　　　　　　190万
　　　　　应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　　　　　80万
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　　　　　　270万
答案C
解析 免抵退税额=3000×9％=270(万元)
　　不得免征和抵扣税额=3000×(13％一9％)=120(万元)
　　应纳税额=50一(230—120)一10=一70(万元)
　　因为70万元<270万元，
　　应退税额=70万元，免抵税额=270一70=200(万元)
　　会计处理：
　　借：其他应收款一应收出口退税款(增值税　　　　　　　　70万
　　　　应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　200万
　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　　270万
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