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  3. A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双

admin2013-11-10  59
问题 A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。A公司2013年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为(    )万元。
选项 A、72
B、79.2
C、64.8
D、48.6
答案D
解析 201l应计提折旧的金额=300×2／10×3／12=15(万元)；2012年应计提折旧的金额=300×2／10×9／12+(300—300×2／10)×2／10×3／12=57(万元)；因此，2013年年初未分配利润应词减的金额=(15+57)×(1—25％)×(1—10％)=48．6(万元)。
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