A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后,发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元,采用双

admin2013-11-10  32

问题 A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后,发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。A公司2013年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为(    )万元。

选项 A、72
B、79.2
C、64.8
D、48.6

答案D

解析 201l应计提折旧的金额=300×2/10×3/12=15(万元);2012年应计提折旧的金额=300×2/10×9/12+(300—300×2/10)×2/10×3/12=57(万元);因此,2013年年初未分配利润应词减的金额=(15+57)×(1—25%)×(1—10%)=48.6(万元)。
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