A公司于2017年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2019年1月1日开始执行新会

admin2020-04-26 37

问题 A公司于2017年12月31日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该公司从2019年1月1日开始执行新会计准则，将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，同时改用双倍余额递减法计提折旧。A公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，上述变更对2019年1月1日留存收益的影响金额为( )万元。

选项 A、90
B、﹣90
C、270
D、118．8

答案B

解析上述变更对2019年1月1日留存收益的影响金额＝﹣(1 800×2／5－1 800／5)×25％＝﹣90(万元)。因为2018年会计折旧低于税法折旧，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，按新的所得税核算方法追溯调整时应确认递延所得税负债，会增加所得税费用，减少净利润，故累积影响数的金额为负。折旧方法的变更，属于会计估计变更，不需追溯调整，因此该变更不影响2019年1月1日的留存收益。

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