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  3. 甲公司为增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，该公司原材料采用实际成本法核算，销售商品为甲公司的主营业务，未计提存货跌价准备。2016年9月份发生的有关经济业务如下： (1)购入一批A材料，增值税专用发票上注明材料价款为16000元，增值税税额为

甲公司为增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，该公司原材料采用实际成本法核算，销售商品为甲公司的主营业务，未计提存货跌价准备。2016年9月份发生的有关经济业务如下： (1)购入一批A材料，增值税专用发票上注明材料价款为16000元，增值税税额为

admin2016-05-14  35
问题 甲公司为增值税的一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，该公司原材料采用实际成本法核算，销售商品为甲公司的主营业务，未计提存货跌价准备。2016年9月份发生的有关经济业务如下：
(1)购入一批A材料，增值税专用发票上注明材料价款为16000元，增值税税额为2720元，入库前发生挑选整理费890元，发生合理损失1％。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。
(3)购买不需安装的一台生产经营用设备，增值税专用发票注明价款70000元，增值税税额为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
(4)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。
(5)用自产的应税消费品对乙公司进行投资，取得乙公司20％的股权，采用权益法核算，该批应税消费品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为220000元。
(6)出售一幢厂房，账面原值100000元，已提折旧40000元，售价80000元，营业税金为4000元。
(20]6年8月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为2000000元)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
业务(1)的会计分录正确的是(     )。
选项 A、借：原材料    16890
    应交税费一应交增值税(进项税额)    2720
B、借：原材料    15110
    管理费用    890
    应交税费一应交增值税    2720
  贷：银行存款     19610
C、借：原材料    16721．1
    管理费用    168．9
    应交税费一应交增值税    2720
  贷：银行存款    19610
D、借：原材料    19610
  贷：银行存款    19610
答案A
解析 原材料的入账价值=16000+890=16890(元)。
相关分录为：
  借：原材料    16890
      应交税费一应交增值税(进项税额)    2720
    贷：银行存款    19610
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