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  3. 在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点： (1)2015年监盘库存现金的对象为2014年查出库存现金账实不符的单位或部门。 (2)考虑到监盘库存现金时间是2015年12月30日下午下班时，注

在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点： (1)2015年监盘库存现金的对象为2014年查出库存现金账实不符的单位或部门。 (2)考虑到监盘库存现金时间是2015年12月30日下午下班时，注

admin2016-08-26  28
问题 在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点：
(1)2015年监盘库存现金的对象为2014年查出库存现金账实不符的单位或部门。
(2)考虑到监盘库存现金时间是2015年12月30日下午下班时，注册会计师认为没有必要追溯调整至2015年12月31日现金实际库存。
(3)监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额，并在会计主管的监督下盘点保险柜内的现金实存数，注册会计师编制 “库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
(4)A注册会计师将盘点金额与现金日记账余额进行核对，发现有未提现支票，出纳员解释说等支票款项实际从银行划转后会及时记账，目前无法处理，注册会计师认为情况合理，无需作进一步检查和记录。
(5)A注册会计师发现内部审计部门刚好在2015年12月31日检查了其中一个部门库存现金。注册会计师计划利用内部审计部门的工作，不再重复监盘该部门的库存现金。
要求：
(1)针对上述(1)至(4)项，逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
(2)针对上述(5)，注册会计师决定利用内部审计的特定工作，则应当考虑哪些事项。
选项
答案针对要求(1)： (1)不恰当。对库存现金的监盘包括各部门经管的现金。 (2)不恰当。库存现金进行监盘的日期不是在资产负债表日，则应将监盘日的金额调整至资产负债表日的金额。 (3)恰当。 (4)不恰当。注册会计师应当将未提现支票在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请甲公司进行调整。 针对要求(2)： 在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价： (1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行； (2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录； (3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论； (4)内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致； (5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
解析
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